引言
移居英国的人们需要了解两种主要税种：
- 所得税；
- 资产增值税。
这些税费是否适用通常取决于您的税务居住地。外国公民完全有可能获得在英国居住的移民许可，但在英国停留的时间不够长，因此不会成为英国的税务居民。这样的安排可能会对未来在英国定居产生移民影响，因此明智的做法是同时考虑移民建议和税务建议，并且永远不要假设一个顾问了解另一个顾问的业务！
为什么“居住地”在纳税方面很重要？
居住地决定您是否有责任在英国为您的全球收入和资本收益纳税。
居住在英国意味着什么？
自 2013 年 4 月 6 日起，英国开始使用法定居住测试来确定您是否为英国税务居民。法定居住测试有许多组成部分；以下是最有可能影响那些增加在英国停留时间的因素。
自动税务居民：183天测试
如果您在一个财政年度内在英国居住 183 天或以上，您将自动成为英国税务居民。财政年度从一个日历年的 4 月 6 日到下一个日历年的 4 月 5 日，例如 2023 年 4 月 6 日到 2024 年 4 月 5 日。如果您在某一天的午夜在场，通常会被视为在英国停留了一天。因此，如果您在周一上午 9 点到达，并在该周周五下午 3 点离开，那么您将在场四天，因为您只会在周一、周二、周三和周四的午夜在场。
例子：
安东拥有全球人才签证，使他能够居住在英国。2022年4月5日至2023年4月6日期间，安东在英国度过了170天。该财政年度的剩余时间他都住在英国境外。由于他在英国居住的时间少于 183 天，因此，只要他不符合下文所述的“主要住宅测试”，他就不会自动成为该财政年度英国的纳税居民。虽然安东可能不会在相关年份自动成为英国居民，但根据充分联系测试，他可能仍然是英国居民（见下文）。
这项 183 天的税务居住测试常常被错误地与许多移民途径中的缺勤规定混为一谈。许多移民路线，例如技术工人路线，要求在任何滚动的 12 个月期间离开英国少于 180 天，才能获得定居资格。这些是不同的测试，由不同的政府机构应用，以评估不同的事物。
自动税务居民：主要住宅测试
如果出现以下情况，您也将自动成为纳税居民：
- 您在英国拥有一处住所或住宅，可供您连续使用 91 天或以上（30 天需要在相关纳税年度内）；
- 该房屋在该纳税年度内使用了 30 天或以上；
- 您在国外没有可用的房屋，或者，如果您有，您在纳税年度内在国外居住的时间少于 30 天。
例子：
如果安东（或其伴侣）在英国拥有或租用一处房产，因此可供他居住，那么他每月会在该房产中度过一周（84 天），并且没有可供居住的房屋。如果他在国外，那么他将自动被视为纳税居民。如果他在国外确实拥有可用房产，并且在该房产中居住了 30 天或以上，则他不会自动被视为纳税居民。
自动税务居民：全职工作
如果满足以下所有要求，您也将自动成为税务居民：
- 您在英国全职工作 365 天，且属于相关纳税年度；
- 您在英国工作至少三个小时的天数超过 365 天总天数的 75%；
- 365 天期间和纳税年度中至少有一天是您在英国工作超过三个小时的一天。
例子：
安东的情况后来发生了变化，他于 2022 年 5 月 1 日开始在英国担任全职职位。他的任职于 2023 年 5 月 31 日结束，并于下周离开英国。在任职期间，安东在 300 天中工作超过三个小时（75.9%），并且安东工作超过三个小时的至少一天属于 2022/23 纳税年度。因此，安东在 2022/23 纳税年度自动成为英国居民。事实上，如果安东在 2023 年 4 月 6 日至 2023 年 5 月 31 日期间至少有一天工作时间超过三个小时，则他也将被视为 2023/24 纳税年度的英国居民。
充分联系测试
如果您不是自动居住在英国，您必须考虑充分的联系测试，以确定您是否是特定财政年度的纳税居民。
如果考虑到您在英国居住的时间，您与英国有足够的联系，那么出于税收目的，您也将被视为英国居民。建立居住权所需的联系数量取决于特定纳税年度在英国停留的天数。
有五种可能的关系：
1. 家庭关系：如果您有配偶、民事伴侣或子女居住在英国。
2. 住宿联系：如果您在英国有一套可供您连续使用 91 天的房屋。
3. 工作联系：如果您在纳税年度内在英国工作至少 40 天，每天工作 3 小时或以上。“工作”包括出差、培训和检查电子邮件。
4. 90 天联系：您在前两个纳税年度中的任何一个纳税年度在英国居住了 90 天或以上。
5. 国家联系：如果您在相关纳税年度在英国停留的天数多于在任何其他国家/地区停留的天数（此联系仅适用于您离开英国的一年）。
对于那些在过去两个纳税年度中都没有居住在英国的人，如果满足以下条件，您将成为英国居民：
- 您有两条关系并且在英国居住了 121 至 182 天。
- 您有 3 个关系并在英国居住 91 至 120 天。
- 您有 4 条关系并在英国停留 46 至 90 天。
如果您在英国停留的时间少于 46 天，那么您将始终是非居民（前提是您在过去两个纳税年度中的任何一个纳税年度都不是居民 – 对于以前是居民的人，需要更少的天数和联系）。
我的收入将如何纳税？
如果您是英国居民，您将对所有英国就业收入和来自其他英国来源的收入（例如英国投资或英国租金收入）承担所得税。
除非您选择成为汇款基础用户，否则您还需要为所有外国收入来源缴纳所得税。这还取决于可能适用于您的任何相关双重征税条约的适用。
如果您不是英国税务居民，这并不意味着您完全逃避英国税收。来自英国的收入仍可能需要缴纳英国税。无论居住状况如何，某些资本收益（与英国土地和建筑物相关的资本收益）也需缴纳英国税。
我已经在原籍国为我的收入缴税了
有许多国家与英国签订了双重征税条约。双重征税条约规定哪个国家可以优先对收入（和资本利得）征税，理论上，两个国家都可以征税。在某些情况下，在英国应纳税的收入仍需缴纳外国税。在这种情况下，英国法律通常也可以免除双重征税。
这在实践中是如何运作的？
如果您有责任在英国缴纳所得税，可以通过多种方式缴纳。
如果您有工作，所得税通常通过“现收现付”系统从源头扣除。如果您有其他来源的收入，且未在源头扣税，您可能需要向英国税务海关总署登记以进行自我评估。然后，您需要向 HMRC（负责征税的政府机构）提交年度所得税申报表。一个财政年度内获得的收入应缴纳的任何所得税必须在下一个日历年的 1 月 31 日之前报告和缴纳。还有一个账户付款系统。
如果您触发资本利得税责任，那么这将在您的自我评估申报表中报告。与一个财政年度触发的收益相关的任何应缴税款必须在下一个日历年的 1 月 31 日之前报告和缴纳。如果您触发住宅物业资本利得税，则报告和付款要求会有所不同，并且必须提交实时申报表并在 60 天内缴纳税款。
如果我出售财产或投资，我需要纳税吗？
如果您是英国居民，并且您出售需要缴纳资本利得的外国资产，那么是的，您将需要对超过您的年度免税金额（目前为 6,000 英镑）的任何收益的价值缴纳资本利得税。2024/25 年减少至 3,000 英镑）。
如果您是汇款基础用户，那么您只需为汇往英国的任何外国收益缴纳资本利得税。
如果您拥有可带来可观收益的外国资产，并计划在移居英国后不久出售这些资产，最好就任何出售的时间安排提出建议，以防在成为英国居民之前出售资产可能更具税收效率。
如果您出售作为您主要住宅的房产，那么您可以就该房产作为您主要住宅期间产生的任何收益申请主要私人住宅减免（这可能导致无需缴纳资本利得税）。
我在英国居住的地方会影响我要缴纳的税款吗？
是的。苏格兰和英格兰有独立的法律体系，某些征税权已从英国政府下放给苏格兰、威尔士和北爱尔兰的立法机构。
刘博士律所拥有多位英国执业律师，拥有出庭资格。刘博士律所在英格兰及苏格兰均有办事处，业务辐射英格兰，威尔士以及北爱尔兰，为全英各个地区的客户提供法律服务。我们拥有一流的律师、一流的团队，将为每一位客户提供专业、高效、量身定制的贴心服务，确保每一位客户在英生活与事业的顺利和成功。
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